International Tax Law

2020/2021

Academic Year

RUS

Instruction in Russian

4

ECTS credits

Delivered by:

School of Public Law

Type:

Compulsory course

When:

1 year, 2-4 module

Instructor

Brooke, Boris

Программа дисциплины

Аннотация

Освоение дисциплины «Международное налоговое право» позволит обучающимся ознакомиться с основными проблемами и механизмами правового регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, формирование у них системного представления относительно основных понятий и институтов, используемых в международном налоговом праве

Цель освоения дисциплины

• ознакомление обучающихся с основными проблемами и механизмами правового регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, формирование у них системного представления относительно основных понятий и институтов, используемых в международном налоговом праве.

Планируемые результаты обучения

• Знает российскую и международную правовую доктрину в сфере международного налогового права; действующее российское налоговое законодательство и правоприменительную практику в сфере регулирования налоговых отношений с иностранным элементом;
• Знает взаимодействие между российским налоговым законодательством и международными налоговыми договорами, российскую и международную практику применения международных налоговых договоров; актуальные и ключевые проблемы в области международного налогового права; владеть базовой терминологией, используемой в международном налоговом праве, на русском и английском языках;
• Умеет дискутировать, отстаивать и выражать свои мысли, обосновывать свои аргументы в области международного налогового права; выбирать методы исследования, а также обработки полученных результатов, исходя из задач исследования и юридической практики по вопросам международного налогообложения;
• Умеет вести письменную и устную коммуникацию на русском языке в рамках профессионального и научного общения по проблемам международного налогового права;
• Имеет навыки применения метода анализа правовых источников по международному налоговому праву; техники самостоятельного поиска правовой информации в сфере международного налогообложения, в т.ч. с использованием современных электронных технологий и технических средств; методов научно-исследовательской работы по проблематике международного налогового права;

Содержание учебной дисциплины

• Предмет международного налогового права
  Определение предмета регулирования международного налогового права; Соотношение понятий «международное налоговое право», «международное налогообложение» и «международное налоговое планирование»; Место международного налогового права в системе российского права; Нормы международного налогового права – нормы прямого действия: особенности субъектного состава отношений, регулируемых международным налоговым правом.
• Налоговая юрисдикция и ее виды
  Налоговая юрисдикция как право государства облагать определенные виды экономических объектов; Объем налоговой юрисдикции: «государство местонахождения получателя дохода» (государство, налоговым резидентом которого является получатель дохода; residence state); «государство нахождения источника дохода» (source state); «государство осуществления деятельности через постоянное представительство» (permanent establishment state); Критерии налогового резидентства для физических лиц; Критерии налогового резидентства для юридических лиц; Подтверждение статуса налогового резидента: опыт РФ; Коллизионные нормы договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения, устраняющие ситуации двойного налогового резидентства (tie-breaker rules): значение, условия и порядок применения.
• Многократное налогообложение доходов или имущества и его устранение
  • Понятие и признаки многократного налогообложения доходов и имущества; • Виды многократного налогообложения доходов и имущества; • Основные причины возникновения многократного налогообложения:  Двойное налоговое резидентство как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества; Пересечение юрисдикций государства нахождения источника дохода/ государства осуществления деятельности через постоянное представительство/ государства нахождения имущества и государства налогового резидентства получателя дохода/ владельца имущества как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества;  Различия в определении места нахождения источника дохода/ места нахождения имущества как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества;  Различия в определении получателя дохода как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества;  Различия в квалификации (определении природы) дохода как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества;  Различия в формировании налоговой базы как причина возникновения многократного налогообложения доходов или имущества • Виды многократного налогообложения доходов и имущества; • Двойное налогообложение как частный случай многократного налогообложения доходов и имущества. • Механизмы устранения двойного юридического налогообложения доходов и имущества:  Применение коллизионных норм (tie-breaker rules) для исключения случаев двойного резидентства;  Изъятие иностранного дохода резидентов из-под налогообложения (tax exemption). Учет иностранных доходов резидента для определения ставки налога на доходы резидента в отношении доходов резидента, полученных в государстве его местонахождения (exemption with progression);  Зачет иностранного налога (tax credit): полный налоговый зачет (full tax credit); обычный налоговый зачет (ordinary tax credit); ограниченный налоговый зачет (limited tax credit): ограничение по каждому государству нахождения источника дохода (per country limitation); ограничение по каждому виду дохода (per item limitation); использование комбинации ограничений;  Включение иностранного налога в состав расходов для целей налогообложения (tax deduction);  Запрет на взимание налога на имущество государством места нахождения имущества нерезидента; запрет на взимание государством места нахождения (резидентства) владельца имущества налога на имущество, находящееся за пределами его территории;  Зачет иностранного налога на имущество; Механизмы устранения двойного экономического налогообложения доходов (на примере распределения организацией прибыли акционерам):  Государства с классической системой налогообложения;  Включения дохода, распределяемого в пользу акционеров, в состав расходов для целей корпоративного подоходного налога (dividend deduction system);  Применение пониженной ставки корпоративного подоходного налога к доходам, распределяемым в пользу акционера (split rate system);  Установление единой ставки (flat rate) подоходного налога на дивиденды для акционеров, более низкой, нежели обычная максимальная ставка подоходного налога;  Зачет корпоративного налога дочерней компании против подоходного налога акционеров (imputation/ indirect tax credit);  Освобождение дивидендов от налогообложения на уровне акционера (dividend exemption);  Возврат уплаченного корпоративного налога акционерам (мальтийская система). • Избежание эффекта полного или частичного отсутствия налогообложения.
• Международные договоры как источник международного налогового права и источники их толкования
  • Виды двусторонних международных договоров, регулирующих отношения в сфере налогообложения:  Договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал;  Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле;  Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства; • Виды двусторонних неналоговых договоров, регулирующих отдельные вопросы международного налогообложения; • Многосторонние налоговые договоры:  Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters);  Многосторонняя Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting);  Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information); • Соотношение международных налоговых договоров и норм национального налогового законодательства, регулирующих отношения в сфере налогообложения, отягощенные иностранным элементом, механизмы интеграции международных налоговых договоров в национальные системы права государств; • Особенности процедуры заключения и ратификации международных налоговых договоров в Российской Федерации. • Особенности толкования норм международных налоговых договоров. Применение положений Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года при толковании положений международных налоговых договоров. Использование подготовительных материалов при толковании положений международных налоговых договоров; • Разъяснения компетентных органов (в частности, Минфина РФ) как источник толкования международных налоговых договоров; • Использование трудов авторитетных специалистов в области международного налогового права в целях толкования положений международных налоговых договоров; • Судебная практика как источник толкования международных налоговых договоров. Возможность использования иностранной судебной практики при толковании российских международных налоговых договоров: использование судебной практики, сложившейся в другом договаривающемся государстве по конкретному международному налоговому договору с РФ, использование иностранной судебной практики, сложившейся при применении аналогичных положений других международных налоговых договоров, заключенных между иностранными государствами; • Ограничение сферы действия договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения по видам устраняемого ими двойного налогообложения; • Условия применения договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал:  Условие о резидентстве налогоплательщика – получателя дохода в одном из договаривающихся государств; Применение положений договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал при отсутствии факта двойного налогообложения;  Применение договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал к лицам, не обладающим самостоятельной налоговой правосубъектностью (fiscally transparent entities): партнерства, некорпоративные фонды и трасты, различные подходы к определению налоговой правосубъектности иностранных лиц; • Налоги, в отношении которых применяются договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
• Правовой статус модельных налоговых конвенций и комментариев к ним
  • Модельная конвенция ОЭСР об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал (OECD Model Tax Convention; Конвенция) и Комментариев к ней:  История создания; Правовой статус Конвенции и Комментариев для стран-членов ОЭСР; Правовой статус Конвенции и Комментариев для стран, не являющихся членами ОЭСР;  Влияние расхождений в формулировках Конвенции и международных налоговых договоров на использование Конвенции и Комментариев для целей толкования данных международных налоговых договоров;  Влияние изменений, вносимых в Конвенцию и Комментарии к ней, на их использование для целей толкования международных налоговых договоров;  Влияние оговорок (observations и reservations) к Конвенции и Комментариям к ней, на их использование для целей толкования международных налоговых договоров;  Практические аспекты применения Конвенции и Комментариев к ней для целей толкования российских международных налоговых договоров; • Особенности Модельной конвенции ООН об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал (UN Model Tax Convention) в сопоставлении с Модельной конвенцией ОЭСР об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал; • Модельные налоговые конвенции отдельных государств: США, Нидерланды, Россия (Постановление Правительства РФ №352 от 28 мая 1992 года и Постановление Правительства РФ №84 от 24 февраля 2010 года).
• Неправомерное использование международных налоговых договоров и борьба с данным явлением
  • Понятие неправомерного использования международных налоговых договоров на примере договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (treaty shopping); • Признаки неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; • Применимость национальных концепций по борьбе с незаконной минимизацией налогообложения для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал: опыт иностранных государств; • Опыт применения российской концепции «необоснованной налоговой выгоды» для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; • Специальные защитные механизмы для предотвращения неправомерного использования договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал:  Концепция ограничения доступа к льготам, установленным соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (limitation on benefits);  Концепция наличия фактического права на доход (beneficial ownership) как условия применения льгот, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал; • Последние тенденции в развитии механизмов предотвращения злоупотребления льготами, предоставляемыми договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов: инициативы ОЭСР, сделанные в рамках проекта BEPS; меры, предусмотренные многосторонней Конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting).
• Обмен информацией в сфере налогообложения между государствами на основании договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал и иных международных налоговых договоров
  • Обмен информацией по запросу компетентного органа одного из договаривающихся государств. Пределы полномочий компетентных органов запрашиваемого государства по сбору истребуемой информации; • Автоматический и спорадический обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств; • Использование информации, полученной от иностранных компетентных органов, в качестве доказательства при рассмотрении налоговых споров в российских судах; • Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters): последствия принятия данного документа для процесса обмена информацией по налоговым делам между государствами, заключившими и не заключившими двусторонние соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения; • Тенденции в развитии обмена информацией между Российской Федерацией и компетентными органами других государств: Типовое соглашение между Правительством РФ и правительством иностранного государства об обмене информацией по налоговым делам (утверждено Постановлением Правительства РФ №805 от 14.08.2014).
• Оказание государствами друг другу взаимной помощи во взимании налогов
  • Подход российского национального законодательства и правоприменительной практики к вопросу об оказании содействия иностранным государствам во взыскании налогов, признании и исполнении иностранных судебных решений по налоговым делам:  Позиция англосаксонских стран;  Позиция Российской Федерации; • Оказание содействия иностранным государствам во взыскании налогов в соответствии с действующими российскими договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал; Тенденции в развитии национального законодательства и правоприменительной практики по вопросу об оказании содействия иностранным государствам во взыскании налогов, признании и исполнении иностранных судебных решений по налоговым делам; • Влияние Конвенция ОЭСР об оказании административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters) на развитие практики оказания содействия во взыскании налогов в пользу иностранных государств между государствами, заключившими и не заключившими двусторонние соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения.
• Взаимосогласительная процедура (mutual agreement procedure) и разрешение споров между государствами относительно применения международных налоговых договоров
  • Понятие взаимосогласительной процедуры; • Режим взаимосогласительной процедуры в соответствии с договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал:  Основания для применения взаимосогласительной процедуры;  Порядок проведения и оформление результатов проведения взаимосогласительной процедуры. Юридическая сила документов, принятых в результате проведения взаимосогласительной процедуры для национальных налоговых и судебных органов; • Соотношение взаимосогласительной процедуры и внутригосударственных механизмов защиты прав налогоплательщика; Иные механизмы разрешения споров по применению международных налоговых договоров: налоговый арбитраж (tax arbitration).
• Принцип недискриминации в международных налоговых договорах
  • Понятие дискриминации; • Виды дискриминации; • Сфера применения норм о запрете на дискриминацию в области налогообложения в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал:  Запрет на дискриминационное налогообложение по критерию гражданства физических лиц/ страны инкорпорации юридических лиц;  Запрет на дискриминационное налогообложение лиц без гражданства;  Допустимость различий в налогообложении по критерию места нахождения получателя дохода (различного налогообложения нерезидентов и резидентов);  Запрет на дискриминационное налогообложение постоянных представительств иностранных компаний в договаривающемся государстве по отношению к юридическим лицам, являющимся налоговыми резидентами данного договаривающегося государства;  Запрет на установление дискриминационного налогового режима в отношении вычета расходов организации в зависимости от того, осуществляются выплаты в пользу резидента или нерезидента;  Запрет на дискриминационное налогообложение предприятий с иностранными инвестициями по отношению к организациям, контролируемым национальным капиталом; • Применение положений о недискриминации, содержащихся в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов в отношении налогов на доходы и капитал, в российской и зарубежной практике.
• Понятие «постоянное представительство» и его виды
  • Понятие «постоянное представительств». Соотношение понятия «постоянное представительство» с понятием «представительство» как организационно-правовой формой обособленных подразделений юридических лиц; • Признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов:  Наличие места деятельности;  Фиксированный характер места деятельности;  Регулярность осуществления деятельности;  Предпринимательский (коммерческий) характер деятельности;  Осуществление деятельности через [фиксированное] место деятельности; • Момент начала осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство; • Влияние фактора постановки иностранной организации на налоговый учет в российских налоговых органах на образование постоянного представительства данной иностранной организации в РФ; обязанность иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство встать на налоговый учет в российских налоговых органах; • Особые случаи образования постоянного представительства иностранных организаций:  Осуществление строительной и монтажной деятельности (building site/ construction or installation project);  Осуществление деятельности иностранными организациями через «зависимых агентов» (dependent agent): обстоятельства, свидетельствующие о наличии агентских отношений между сторонами; критерии зависимости;  Постоянное представительство при оказании услуг (service PE) • Факторы, свидетельствующие об отсутствии у иностранной организации постоянного представительства:  Осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера (preparatory and auxiliary activities);  Заключение договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);  Осуществление деятельности через агента с независимым статусом: брокера, комиссионера и т.п. (independent agent);  Заключение договора о предоставлении персонала (договора секондмента);  Владение иностранной организацией акциями или долями в капитале национальных компаний; • Тенденции в развитии концепции постоянного представительства: предложения ОЭСР в рамках проекта BEPS.
• Особенности формирования налоговой базы и порядка налогообложения доходов и имущества постоянных представительств: опыт Российской Федерации и международные стандарты
  • Принципы определения доходов постоянных представительств:  Принцип наличия связи полученного дохода с деятельностью через постоянное представительство. Концепция вмененного налогообложения доходов иностранной организации, полученных из источников в государстве, в котором данная иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство (концепция «force of attraction»);  Принцип «независимого предприятия» (independent enterprise) во взаимоотношении постоянного представительства и остальными подразделениями иностранной организации;  Принцип единства метода определения доходов постоянных представительств. • Определение расходов постоянных представительств:  Расходы, понесенные непосредственно через постоянное представительство;  Расходы, понесенные для целей осуществления деятельности через постоянное представительство, головным офисом иностранной организации или иными ее подразделениями;  Включение распределенных общехозяйственных расходов иностранной организации в состав расходов постоянного представительства; • Подходы к формированию налоговой базы постоянных представительств:  Формульный подход; Определение налоговой базы постоянного представительства как независимого предприятия. • Возможность применения в отношении постоянных представительств льгот, предусмотренных договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов.
• Общие подходы к регулированию налогообложения отдельных видов доходов и имущества в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Соотношение (иерархия) между дистрибутивными статьями договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов: общие и специальные нормы; статьи 1-го, 2-го и 3-го порядка; • Общий алгоритм применения положений договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в практических ситуациях.
• Особенности режима налогообложения «пассивных» доходов, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Особенности налогообложения дивидендов (dividends):  Понятие «дивиденды» в российском налоговом праве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. Распространение режима налогообложения дивидендов на иные виды доходов (так называемое «скрытое» распределение дивидендов), в том числе, вследствие переквалификации процентов в дивиденды в результате применения национальных «правил тонкой капитализации» (thin capitalization rules);  Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты дивидендов;  Особенности налогообложения дивидендов, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации;  Пограничные ситуации при классификации доходов: распределение имущества при выходе акционера/ участника из организации и при ликвидации организации, распределение доходов простого товарищества и др. Особенности налогообложения процентов (interest):  Понятие «проценты» в российском налоговом законодательстве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов;  Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты процентов;  Особенности налогообложения процентов, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации;  Пограничные ситуации при классификации доходов: классификация доходов от гибридных финансовых инструментов, в том числе, займов и облигаций, проценты по которым рассчитываются исходя и прибыли заемщика (profit participating loans and bonds); • Особенности налогообложения лицензионных платежей (royalties):  Понятие «лицензионные платежи» в российском налоговом законодательстве и в договорах (конвенциях, соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов;  Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты лицензионных платежей;  Особенности налогообложения лицензионных платежей, составляющих доход постоянного представительства иностранной организации.
• Особенности режима налогообложения доходов от использования и отчуждения имущества, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Деление имущества на движимое и недвижимое: особенности квалификации для целей налогообложения; • Принцип налогообложения доходов, связанных с недвижимым имуществом по месту его нахождения (property situs principle); • Понятия «использование имущества» и «отчуждение имущества»; • Налогообложение доходов от использования и отчуждения движимого имущества: общие принципы; • Особенности налогообложения доходов от использования и отчуждения движимого имущества, относящегося к постоянному представительству иностранной организации; • Особенности налогообложения доходов от использования и отчуждения воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания; • Особенности налогообложения доходов от отчуждения определенных видов акций компаний. • Российская специфика применения норм договоров (конвенций, соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов, полученных от отчуждения долей участия в российских обществах с ограниченной ответственностью.
• Особенности режима налогообложения доходов (прибыли) от осуществления предпринимательской деятельности, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  Общий подход к налогообложению доходов (прибыли) от осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии у иностранной организации постоянного представительства на территории государства нахождения источника данных доходов.
• Особенности режима налогообложения отдельных доходов физических лиц, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Особенности налогообложения доходов от осуществления трудовой деятельности; • Особенности налогообложения доходов членов советов директоров организаций и государственных служащих; • Особенности налогообложения доходов артистов и спортсменов; • Особенности налогообложения пенсий; • Особенности налогообложения доходов студентов и практикантов.
• Особенности режима налогообложения «прочих» доходов, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Классификация видов «прочих» доходов. Примеры «прочих доходов». Соотношение «прочих» доходов с доходами от осуществления предпринимательской деятельности, а также иными видами доходов, в отношении налогообложения которых договоры (конвенции, соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов содержат специальные нормы; • Распределение прав на налогообложение «прочих» доходов, между договаривающимися государствами: подходы модельных налоговых конвенций ОЭСР и ООН. • Особенности налогообложения «прочих доходов», относящихся к деятельности постоянного представительства иностранной организации.
• Особенности режима налогообложения различных видов имущества, установленного договорами (конвенциями, соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
  • Распределение прав на налогообложение движимого и недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации, между договаривающимися государствами; • Особенности поимущественного налогообложения движимого имущества, относящегося к постоянному представительству иностранной организации; • Особенности поимущественного налогообложения воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания.
• Особенности налогообложения трансграничной электронной коммерции
  • Понятие электронной коммерции; • Проблемы применения традиционных концепций международного налогообложения к трансграничной деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации:  Сложности с привязкой деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации, к конкретному географическому месту, мобильность электронного бизнеса; Минимизация человеческого участия в ведении бизнеса посредством электронных средств коммуникации; Сложности с налоговым администрированием деятельности, ведущейся посредством электронных средств коммуникации;  Возникновение особых, присущих только электронной коммерции, видов доходов, которые по своей экономической и правовой природе отличны от традиционных видов доходов; • Особенности определения источника дохода при осуществлении трансграничной коммерческой деятельности посредством электронных средств коммуникации; • Особенности применения концепции постоянного представительства к трансграничной коммерческой деятельности, осуществляемой посредством электронных средств коммуникации; • Разработка специальных подходов к налогообложению трансграничной электронной коммерции.
• Международное налоговое планирование
  • Понятие налогового планирования:  Причины, обуславливающие потребность в налоговом планировании и возможность его осуществления: объективные и субъективные причины;  Определение налогового планирования, его отличие от деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов; • Цели и задачи, реализуемые в процессе налогового планирования; • Принципы налогового планирования:  Принцип целесообразности налогового планирования;  Принцип комплексности налогового планирования;  Принцип законности налогового планирования;  Принцип профессионализма при осуществлении деятельности, связанной с налоговым планированием;  Принцип конфиденциальности; Методы, используемые в международном налоговом планировании:  Использование налоговых юрисдикций с льготными общими режимами налогообложения;  Использование специальных налоговых режимов;  Использование международных налоговых договоров.

Элементы контроля

• Контрольная работа (тест)
• Тест (экзамен)
  Экзамен по курсу "Международное налоговое право" проводится в письменной форме (тестового задания ). Экзамен проводится на платформе LMS HSE (https://lms.hse.ru). К экзамену необходимо подключиться в указанное время начала экзамена (информация будет отправлена на эл почту группы и продублирована в LMS на странице дисциплины. Время проведения экзамена – 60 минут. Во время экзамена студентам разрешено использовать собственные конспекты и печатные источники, учебники, справочные информационные правовые системы, иные рекомендованные программой учебного курса источники. Процедура пересдачи аналогична процедуре сдачи.

Промежуточная аттестация

• Промежуточная аттестация (4 модуль)
  0.3 * Контрольная работа (тест) + 0.7 * Тест (экзамен)

Список литературы

Рекомендуемая основная литература

• Копина А. А., Реут А. В., Якушев А. О. ; Отв. ред. Копина А. А., Реут А. В. - МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО. Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры - М.:Издательство Юрайт - 2019 - 243с. - ISBN: 978-5-534-01376-4 - Текст электронный // ЭБС ЮРАЙТ - URL: https://urait.ru/book/mezhdunarodnoe-nalogovoe-pravo-433242
• Международное налоговое право : учебное пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2018. — 128 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/960150

Рекомендуемая дополнительная литература

• Международное налогообложение: современная теория и методология: Монография / Полежарова Л.В., Гончаренко Л.И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 416 с.: 60x90 1/16 (Переплёт 7БЦ) ISBN 978-5-9776-0409-3 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/527708
• Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий: Монография / Кашин В.А. - М.:Магистр, 2016. - 384 с.: ISBN 978-5-9776-0399-7 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/752402