Налоговые обязательства компании, участников корпорации и персонала

2019/2020

Учебный год

RUS

Обучение ведется на русском языке

5

Кредиты

Кто читает:

Департамент теории права и сравнительного правоведения

Статус:

Курс обязательный

Когда читается:

1-й курс, 2, 3 модуль

Преподаватель

Казаков Сергей Олегович

Программа дисциплины

Аннотация

Учебная дисциплина «Налоговые обязательства компании, участников корпорации и персонала» представляет собой комплексную межотраслевую дисциплину, посвященную углубленному изучению актуальных вопросов теории и практики российского, зарубежного и международного налогового права и корпоративного права. Студенты, изучившие дисциплину, узнают экономические и юридические подходы к пониманию налога, принципы эффективной налоговой системы, виды налогов, выплачиваемых корпорациями и их участниками, корпоративный и персональный уровень подоходного обложения, отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов, формы налогового контроля, процедуры проведения налоговых проверок, сроки обжалования решений налоговых органов По результатам освоения дисциплины студенты смогут оценивать различные теоретические подходы к правовому регулированию налоговых и корпоративных отношений, использовать полученные правовые знания для оптимизации налогов, уплачиваемых корпорацией и ее участниками, обжалования решений и действий (бездействия) налоговых органов; оспаривать кадастровую стоимость объектов недвижимости, составлять налоговую декларацию; использовать специальные методы познания при анализе и обработке юридически значимой информации для решения практических кейсов; осуществлять правовую экспертизу документов в налоговой сфере.

Цель освоения дисциплины

• изучение студентами принципов использования и оценки различных гражданско-правовых средств (корпоративные образования, договорные конструкции) в налоговых отношениях.

Планируемые результаты обучения

• Обладает глубокими знаниями в отношении общей характеристики российской налоговой системы;
• Знает экономические и юридические подходы к пониманию налога, принципы эффективной налоговой системы, пропорциональное и прогрессивное налогообложение, виды налогов;
• Дает квалификацию юридическому факту применительно к налоговому и корпоративному праву;
• Использует специальные методы познания при анализе и обработке юридически значимой информации для решения практических кейсов;
• Находит, анализирует и обрабатывает юридически значимую информацию (работает со специализированными правовыми системами (базами данных));
• Осуществляет правовую экспертизу документов в налоговой сфере.

Содержание учебной дисциплины

• ТЕМА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
  Экономическое понятие налога. Принципы эффективной налоговой системы. Принцип нейтральности. Горизонтальная и вертикальная справедливость. Пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Принцип определенности. Виды налогов. Прямые, косвенные налоги. Налоги на доход, на потребление. Корпоративные, персональные налоги. Федеральные, региональные, местные налоги. Юридическое понятие налога. Элементы налога. Обязательные и факультативные элементы. Налогоплательщики. Объект налога. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговая льгота. Соотношение налоговых льгот и обязательных элементов налога (ставка налога, объект налога). Источники. Модельные конвенции в области прямого налогообложения (МК ОЭСР, МК ООН). Комментарии к МК ОЭСР. Российское налоговое законодательство. Федеральные нормативные акты. Региональные и местные нормативные акты. Правовое значение актов Конституционного Суда РФ и ВС РФ. Проблема признания актов ВС РФ источником права. Значение постановлений Европейского суда по правам человека (ЕСПЧ) для российской практики. Правовое значение письменных разъяснений Минфина РФ и ФНС России. Процедура уплаты налогов. Соотношение налогового периода и отчетного периода. Уплата налога через проблемные банки. Самостоятельное исполнение налоговой обязанности. Налоговая декларация: первичная, уточненная. Предельные сроки подачи деклараций. Исполнение обязанности через третье лицо. Понятие налогового агента. Понятие недоимки, пени. Соотношение понятия переплаты по налогу и недоимки. Зачет и возврат налогов.
• ТЕМА 2. НАЛОГИ НА ДОХОД. ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНОГО ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  Корпоративный и персональный уровень подоходного обложения. Обложение доходов по принципу брутто (валовый доход). Принцип нетто (чистый доход). Налоговая юрисдикция в отношении доходов. Территориальный и глобальный подходы к обложению доходов. Понятие источника дохода (происхождение дохода). Экономическая связь дохода с территорией государства. Принцип распределения юрисдикции в отношении активных и пассивных доходов. Понятие лица для целей подоходного налогообложения. Физические лица. Корпоративные лица. Особый статус товарищества (партнерства). Налоговое резидентство. Резидентство физических лиц: тест на центр жизненных интересов, тест на политическую связь (гражданство), тест на проживание в стране. Устранение конфликта резидентства. Резидентство корпоративных лиц: тест инкорпорации, тест на место управления, комбинация тестов. Устранение конфликта резидентства между двумя и более странами. Проблема отсутствия резидентства (non-resident). Правила обложения активных доходов. Понятие и признаки постоянного представительства. Доходы от независимых личных услуг. Доходы от наемного труда. Правила обложения пассивных доходов. Уплата налога у источника. Дивиденды: соотношение понятия дивидендов по гражданскому и налоговому законодательству. Проценты. Переквалификация процентов в дивиденды. Проблема выбора между заемным и корпоративным финансированием. Роялти. Доходы от недвижимого имущества. Переквалификация доходов от недвижимости «в иные доходы». Расходы. Принцип равномерного учета расходов и доходов. Признаки расходов. Экономическая обоснованность. Проблема соотношения с экономической целесообразностью. Документальное подтверждение расходов. Понятие первичного документа. Проблема дефектов документации. Проблема детализации.
• ТЕМА 3. ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ. НДФЛ
  Субъект налога: физическое лицо, индивидуальный предприниматель. Объект налога. Понятие дохода (принцип брутто). Отличие от корпоративного дохода (принцип нетто). Разграничение личного и предпринимательского дохода. Доходы от внутренних и внешних источников: значение статуса налогового резидента. Индивидуализация дохода как условие возникновения налоговой обязанности. Освобожденные доходы. Проблема выплат при расторжении трудовых договоров. Доход в виде полученной неустойки, убытков, морального вреда. Расходы. Понятие расходов для профессионального дохода (ИП). Вычеты. Имущественный вычет. Соотношение понятий имущество, имущественные права (доли в ООО) для целей вычета. Уплата налога самостоятельно. Уплата налога через налогового агента.
• ТЕМА 4. НАЛОГИ НА КАПИТАЛ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.
  Объект налога. Квалификация объекта как движимого или недвижимого имущества. Бухгалтерский учет имущества. Счета 01, 08 бухгалтерского учета. Понятие инвентарного объекта. Проблема: единый объект или несколько объектов. Своевременная постановка объекта на учет – значение для налоговой обязанности. Значение сведений ЕГРН для налоговой обязанности (снос). Налоговая база. Бухгалтерская стоимость. Кадастровая стоимость. Правила оспаривания.
• ТЕМА 5. НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ. НДС. АКЦИЗЫ.
  Объект налогов на потребление. Нейтральность к инвестиционным решениям. Принцип страны назначения для косвенных налогов. Освобождение экспорта. Плательщики НДС. Объект НДС. Реализация. Безвозмездная реализация. Работы для собственных нужд. Импорт. Сложности определения места оказания услуг, работ. По месту нахождения покупателя. По месту нахождения продавца. Переквалификация одних услуг в другие. Вычет НДС. Условия вычета. Счет-фактура. Проблема недобросовестных поставщиков.
• ТЕМА 6. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.
  Плательщики страховых взносов. Особенности ИП без работников. Объект страховых взносов. Выплаты за личные услуги найма. Соотношение с договорами о передаче имущества в собственность. Соотношение гражданско-правового и трудового договоров. Проблема выплат, не предусмотренных трудовым договором (разовые премии к праздникам). Проблема выплат, не связанных с трудовой функцией (материальная помощь). Освобожденные выплаты. Переквалификация выплат.
• ТЕМА 7. СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ
  Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Роль гражданско-правовых инструментов в налоговом планировании. Отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Категория «налоговая схема» и ее значение для налоговой безопасности. Общие и специальные методы налогового планирования. Методы замены и разделения отношений. Трансфертные цены (transfer pricing). Метод отсрочки (deferral). Метод оффшора (profit shifting). Общие и специальные средства против налоговых злоупотреблений (GAAR, SAAR). Понятие налоговой выгоды. Недобросовестность. Приоритет существа над формой. Деловая цель. Экономическое существо сделки. Должная осмотрительность. Реальность операции. Правило бенефициарного владельца. Правило тонкой (недостаточной) капитализации. Правило контролируемой иностранной компании. Трансфертное ценообразование. Концепция вытянутой руки.
• ТЕМА 8. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ОБЖАЛОВАНИЕ.
  Формы налогового контроля. Налоговые проверки. Критерии для назначения проверки. Глубина проверки (проверяемый период). Средства выявления налогового правонарушения: истребование и анализ документов, допрос свидетелей и должностных лиц, экспертиза, др. Юридическая ответственность: административная, налоговая и уголовная ответственность. Досудебная защита налогоплательщика. Поведение в рамках налоговых проверок. Возражения на акт налоговой проверки. Дополнительные мероприятия налогового контроля: понятие, сроки, значение. Досудебное обжалование решения налогового органа. Судебная защита. Сроки обжалования. Приостановление действия решения налогового органа (обеспечительные меры). Формирование позиции. Оспаривание по материальным основаниям. Вопросы права и вопросы факта. Значение судебных доктрин «деловая цель», «существо над формой». Оспаривание по процедурным основаниям: существенное нарушение процедуры налоговой проверки. Гарантии налогоплательщика. Презумпция невиновности. Презумпция добросовестности. Правило о толковании неясностей налогового закона в пользу плательщика.

Элементы контроля

• контрольная работа
• устный опрос (экзамен)
  Экзамен проводится в устной форме (опрос по материалам курса). Экзамен проводится на платформе Zoom (https://zoom.us/). К экзамену необходимо подключиться согласно расписанию ответов, высланному преподавателем на корпоративные почты студентов накануне экзамена. Компьютер студента должен удовлетворять требованиям: наличие рабочей камеры и микрофона, поддержка Zoom. Для участия в экзамене студент обязан: поставить на аватар свою фотографию, явиться на экзамен согласно точному расписанию, при ответе включить камеру и микрофон. Во время экзамена студентам запрещено: выключать камеру, пользоваться конспектами и подсказками. Кратковременным нарушением связи во время экзамена считается нарушение связи менее минуты. Долговременным нарушением связи во время экзамена считается нарушение минута и более. При долговременном нарушении связи студент не может продолжить участие в экзамене. Процедура пересдачи подразумевает использование усложненных заданий.
• активность на семинарах
  накопленная оценка по 10-балльной шкале за работу на семинарских занятиях. Оценка может быть получена, если студент отработал 80% семинаров;

Промежуточная аттестация

• Промежуточная аттестация (3 модуль)
  0.2 * активность на семинарах + 0.2 * контрольная работа + 0.6 * устный опрос (экзамен)

Список литературы

Рекомендуемая основная литература

• Налоговое право: Учебник для вузов / Пепеляев С.Г. - М.:Альпина Пабл., 2016. - 796 с.: 70x100 1/16 (Переплёт) ISBN 978-5-9614-4891-7 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/915081
• Тедеев А. А., Парыгина В. А. - НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ 7-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата - М.:Издательство Юрайт - 2019 - 390с. - ISBN: 978-5-534-09264-6 - Текст электронный // ЭБС ЮРАЙТ - URL: https://urait.ru/book/nalogovoe-pravo-rossii-427521

Рекомендуемая дополнительная литература

• Organisation for Economic Co-operation and Development. (2005). Model Tax Convention on Income and on Capital (Vol. [6th ed.]). Paris: OECD. Retrieved from http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&site=eds-live&db=edsebk&AN=156307